计划经济会计制度下反映固定资产累计折旧额的账户，与累计折旧性质相同，属于资金占用账户的抵减账户，但在分类上作为资金来源账户。由于计划经济的财务制度要求国营企业上交折旧基金，相应地出现了“应交折旧基金”账户，与有关费用账户相对应，而“折旧”账户则与“固定基金”账户相对应。由于固定基金反映所有者(国家)投入的资本，按照现行会计要素的划分，折旧时冲减固定基金即是冲减所有者权益，与企业的市场经济下的法人制度及投资者享受剩余收益的规则不相适应 ......