企业所持有的非货币性资产现行成本和原始成本的差异。

在物价变动时，企业所持有的非货币性资产，其现行成本与原始成本一般不同。物价上涨时，现行成本高于原始成本;物价下跌时，现行成本低于原始成本。现行成本高于原始成本的差额，即是持产利益;现行成本低于原始成本的差额，即是持产损失。例如，企业持有100件存货，期初每件成本为100元，期末每件成本为110元，则持有利益为1000元(110×100-100×100)。

持有损益的实质不是企业利润或亏损，而是企业资本保全的调整数。如上例，100件存货共升值1 000元。如果将这100件存货出售，这1 000元是不能用作分配的。因为企业要维持原有的生产规模， ......