亦称提拨不足的累计给付义务。累计给付义务超过退休基金资产公允价值的部分。累计给付义务代表企业若中止退休办法所能承担的给付义务，若累计给付义务超过退休基金资产公允价值，则说明退休基金资产不足以偿还企业可能承担的给付义务，其差额为资产负债表上应确认退休金负债的下限。若累计给付义务小于退休基金资产公允价值，则表明应确认的最低退休金负债为零，基于审慎原则，不得确认资产。如果账上有应计退休金负债余额，且小于最低退休金负债，则应再补足差额，贷记应计退休金负债，该差额称为“补列的最低退休金负债”(additional minimum pension liability)。如果账上原有预付退 ......