行为会计研究中被许多学者从不同角度研究证实的一种理论。会计制度设计的应变理论认为不存在适用于所有组织的通用策略，相反，会计制度各组成要素的设计有赖于具体的情况，根据具体情况进行设计才能使会计制度与具体情况达到完美的吻合。在研究会计制度在不同的情况下各不相同的原因时，研究人员分析了技术、组织结构和理论以及环境等影响因素，并由此形成了应变理论。所有的研究分析都认为不存在普遍适用的、“最佳设计”的管理会计信息系统，一切都根据情况而定。对这种理论的形成过程的研究有如下几种：

沃特豪斯和铁森(Waterhouse and Tiessen)的研究。沃特豪斯和铁森的结论是， ......