关于借贷复式簿记的发源地与产生时间问题，目前会计界还有某些争议，但从已发掘的史料出发，多数学者赞同借贷复式簿记起源于13世纪初的意大利北方城市，即起源于早期的意大利“三式”簿记——“佛罗伦萨式簿记”、“热那亚式簿记”与“威尼斯式簿记”。经过近300年的发展，到15世纪末，基本上形成了以复式记帐为基本特征的借贷复式簿记体系。借贷复式簿记之所以产生于13世纪的意大利北方城市，这与当时它所处的经济政治环境是分不开的。其经济背景是资本主义性质的商品货币经济的产生与发展，如13～15世纪的威尼斯、热那亚已是欧洲最大的东西方贸易集散地，13～14世纪的佛罗伦萨 ......