从15世纪末至本世纪30年代，各国会计学在研究和论述借贷复式簿记基础理论过程中，创立了各种不同的学术思想，形成了不同的流派和学说。归纳起来，主要有以下10种： ①“拟人说”;②“一帐系说”;③“二帐系说”;④“三帐系说”;⑤“借贷对照表说”;⑥“借贷八要素说”;⑦“统一财产科目说”;⑧“借贷等式说”;⑨“资本循环说”;⑩“资金收付说”。这些理论在不同历史时期推动着借贷复式簿记的发展 ......