又称“物之二科目说”。借贷复式簿记基础理论十大学说之一。此学说系由德国学者F·霍格利 (F·Hugli) 所创，后经J ·F·雪尔 (J·F·Schar)发展，遂告确立。1900年，F·霍格利的《会计学》 一书问世，在继承伯利纳“一帐系”学说的基础上，提出“二帐系说”理论。他认为，簿记系财产构成部分及其变动状况之记录，财产构成部分虽具“多样性”，但不外乎积极与消极两种(即正、负两种财产价值);财产之变动亦不外乎财产构成部分之出、入。他将全部会计科目划分为两大对立系统： 一为财产类科目，包括资产与负债 (负债仍作消极财产看待) ，一为“纯财产”类科目，包括资本与损益，从而把借贷复式簿 ......