工商银行代中国银行兑换外汇券。工商银行代中国银行办理外汇券收兑业务，仅限在中国银行发有外汇券票样的指定行处。收兑时，会计分录为：

付： 暂付款项——其他应收款户

收： 库存现金

每天营业终了，出纳部门应将当日收外汇券额与会计部门 “暂付款项”科目登记的外汇券当日付出数核对相符后封存寄库，并按规定送中国银行办妥交接手续费，款项经交换划转 ......