企业按照国家规定的条件和比例从税后留利中形成，用于补欠、调节余缺的一种专用基金。现行财务制度规定，后备基金主要用于在企业遇到利润下降而留利减少，当年留利不能保证生产发展和最低需要的奖金支出情况下，补充生产发展基金和职工奖励基金的不足。企业用后备基金补充生产发展基金和职工奖励基金时，应根据有关支出凭证，编制会计分录：

借： 专用基金——后备基金

贷： 专用基金——生产发展基金

贷： 专用基金——职工奖励基 ......