企业按计划进行固定资产大修理时，已提存的大修理基金不足，按规定向银行申请取得的一种专用借款。现行财务制度规定，该借款本息应由企业用以后提取的大修理基金归还。大修理借款的借入、使用与归还核算的基本程序和方法是：

① 企业向银行借入大修理借款时。会计分录为：

借： 专项存款

贷： 专用借款——大修理借款

② 企业用借入的款项支付大修理工程费用时。会计分录为：

借： 专项工程支出——大修理工程支出

贷： 专项存款

③ 企业接银行通知，应付大修理借款利息时。会计分录为：

借： 专用基金——大修理基金

贷： 专用借款——大修理借款

④企业用大修理基金归还大修理借款本息 ......