企业对所实现的全部利润在交纳所得税、调节税、承包费或利润前进行分配。按税法规定，凡税前扣减利润，可免交所得税和调节税。商业企业税前扣减利润一般包括“归还基建借款的利润”、“归还专用借款的利润”、“还款利润提取基金”、“提前还清基建借款留给企业的利润”、“留给企业治理三废产品净利润”、“国外来料加工装配业务留给企业的利润”、“分给其它单位的利润”、“弥补以前年度亏损的利润”等。①归还基建借款的利润。企业以所实现的税前利润归还企业从中国人民建设行所借入的基本建设借款。其核算方法请参见“基建借款”条目。

②归还专用借款的利润。企业以所 ......