水运企业经国家外汇管理局批准在中国银行开立的“外汇存款”帐户的款项。包括远洋运输企业的贷入外汇，外轮代理公司的先收后付的备用外汇，经外汇管理局特别批准的以收抵支的外汇存款，以及远洋运输企业中的二程船运费等。水运企业的外汇存款通过“其他货币资金”帐户核算。收到外汇存款时的会计分录为：

借：其他货币资金——外汇存款

贷： 联运及代理往来

使用外汇存款时的会计分录为：

借： 联运及代理往来

贷： 其他货币资金——外汇存款

外汇存款在业务未结束前，暂不结汇。记帐时可参照外汇牌价表制订专门用于记帐的汇率，折合成人民币记帐。待业务结束后办理结汇。由于外汇 ......