合营企业在归还外币长期借款时，因汇率的变动而发生的金额较大的汇兑损失。如果在归还长期外币借款时，汇率变动不大，所发生的汇兑损益也不大时，就直接将汇兑损益记入“管理费用——汇兑损失”帐户。对于汇兑损失较大的，为了均衡各期成本，不宜直接一次性的记入当期费用之中，而是采用分期摊销的形式，均衡的将汇兑损失分配到各期成本之中去。其具体核算如下：

归还外币长期借款时所发生的汇兑损失的会计分录为：

借： 长期银行借款——××外币 (按借款时的汇率折合人民币金额) 递延汇兑损失

贷： 银行存款——××外币 (按还款

时汇率折合人民币金额)分期摊销递延汇兑损失，会计 ......