以经营活动单位为基础，考察其经济活动，解释权益性质并指导有关经济业务处理的一种权益理论。基金论摒弃了业主权论中的以业主为中心的人格化关系和实体论中将企业虚拟为一个经济实体和法人的观点，而是以一个经营活动的单位作为会计处理的基础。这一经营单位的权益，称为基金，由经济资源和对使用这些资源的各种限制或要求权组成，所以，会计等式应表述为：“资产=对资产使用的限制”。

资产表示基金或经营单位所拥有的未来服务能力，负债表示对该基金的特定或一般资产的限制所有者权益，投入资本表示对资产使用的法定或财务限制，即投入资本必须保持完整无损，除非得到授权 ......