企业在对外币会计报表折算时，将现金、应收和应付项目按资产负债表编制日当时现行汇率折算，其他所有资产和负债则依其特性分别按现行汇率和历史汇率折算的方法。具体地说，凡其他所有用货币价格计量的资产和负债均应按货币价格所属日期的外汇汇率折算。也就是，国外附属公司报表上以历史成本(过去交换价格)记载的资产、负债按历史汇率折算，按现行价值(现行交换价格或未来交换价格)记载的资产、负债按现行汇率折算。至于损益类项目，则按会计期的平均汇率折算。实收资本则按投入时的历史汇率折算。

时态法能使折算的资产和负债保持交易发生时原有的计量基础，在折算上更具灵活 ......