瓦伦丁·门赫于1550年出版了名为《简单的实践》的簿记著作，该书的显著的特点是以分录、债权和债务以及商品账为主进行论述的，并建立了结转关系。另外，在行文中所有经济业务一律以阿拉伯数字而非易出错的罗马数字来记录。门赫在论述分录形式时，也是较为独特的，如他在表示借方时，分为两种情况，一是主语为单数时，用est debiteur，二是主语为复数时，用sont debi teu-rs;在表示贷方时，也分为两种情况，一是主语为单数时，用estcrediteur，二是主语为复数时，用sont cre-diteurs。经过门赫的论述，这种分录形式在法国、荷兰和德国等国家广为流传，尤其是被荷兰学者斯蒂文继承和发展以后，对现 ......