把帐页分为上、下两部分，分别反映经济事项的增、减变动状况的帐户格式。其上为借方、其下为贷方，其余额置于帐户的下方，并标明借方余额或贷方余额。在古代记帐方式的演进过程中，无论是东方还是西方，都曾经历过“垂直型帐户”的运用时期。14世纪末以前的佛罗伦萨式帐簿，大多采用“垂直型帐户”格式。其分录帐的一般记录顺序及内容是： 对一笔经济事项，首先登记记帐日期，然后另起一行记录借方内容，依次为客户姓名、借方术语、经济业务发生时间、经济业务内容摘要、金额等; 相隔一行按相同顺序记录有关贷方内容 ......