借贷复式簿记基础理论十大学说之一。本世纪20年代，“借贷对照表”学说传入美国，美国学者W·A·派顿(R·A·Paton) 与R·B·凯斯特 (R·B·Kester)等人，结合“借贷对照表”学说与“二帐系”学说的精华，运用数学上的等量关系，创立了借贷等式理论。根据“有财产存在必有财产来源(或业主，或债主)”的基本思想，首次提出“资产之形态=资产之来源”的会计等式。接着派顿根据资产来源即资产支配权的理论，又提出“资产=产权”的思想。他认为资产存在形态与资产支配权系一资产之两个侧面，或两种表现形式，而且资产的这两个方面在价值上具有等量关系。并指出企业的交易发生对会计处理的影响， ......