实行“利改税”的国营工业企业，按应税利润 (即应纳税所得额) 和适用税率计算，应向国家交纳的一种税金 (应纳税所得额和应纳所得税额的计算参见“税收会计”的内容。根据应纳所得税额，编制的会计分录为：

借： 利润分配——应交所得税

贷： 应交税金——应交所得税

实际上交所得税的会计分录为：

借： 应交税金——应交所得税

贷： 银行存 ......