商业企业发生的超过扭亏期限应由商业系统内上级主管部门或单位拨款进行弥补的亏损。当企业计算出应由上级主管部门弥补的亏损额后，作会计分录：

增： 应弥补亏损——应由上级主管部门弥补亏损

减： 利润分配——应由商业自补亏损当企业实际收到商业主管部门用企业留利基金弥补本企业的亏损款时，作会计分录：

增： 银行存款

减： 应弥补亏损——应由上级主管部门弥补亏 ......