合营企业因商品生产，商品流通及正常经营活动过程中资金缺乏而向银行所取得的借款。流动资金借款一般属于短期的，临时性借款。当合营企业借款时，编制会计分录：

借： 银行存款

贷： 短期银行借款

借款到期归还借款本息时，编制会计分录为：

借： 短期银行借款

借： 管理费用——利息支出

贷： 银行存款

如果借入款项为外币，借入时应按企业确定的记帐汇率折合为人民币记帐，归还时按帐面汇率折合为人民币记帐。归还的外币银行借款按帐面汇率折合的人民币金额，与支出的外币银行存款按帐面汇率折合的人民币金额之间的差额，应作为汇兑损益处理 ......