合并理论的一种。从企业集团角度解释与说明合并会计报表的目的、编制方法、少数股权性质、合并资产的计价、合并利润的计量及企业集团内部未实现损益抵消等合并报表编制方法的一整套原理与结论。它是实体论的延伸。这一理论的基本观点如下：

(1)合并会计报表的目的及使用者。合并会计报表是以整个企业集团为会计主体而编制的会计报表，它们服务于在企业集团拥有权益的所有集团或个人，包括少数股东。

(2)合并净利润的含义及少数股东利润的性质。合并净利润是整个企业集团所有权益性证券持有人的净利润;少数股东利润是企业集团净利润的一部分，是企业集团净利润分配给少数股东的部 ......