又称“三科目系统说”。借贷复式簿记基础理论十大学说之一。根据“三帐系”学说发展状况，可以将其划分为两类： 一类为“旧三科目系统说”，系德国学者H·利纳(H·Leitner)所创; 另一类为“新三科目系统说”，系德国学者利曼(Lehmann)所创。利纳在尼克利斯奇创立的借贷对照表理论的基础上，将总资本一项直接划分为负债和资本两大类科目，二者与资产一起，构成企业经营之三大要素，从而创立资产、负债和资本三科目系统学说，其基本会计等式为“资产=负债+资本”，与美国“借贷等式”理论异曲同工，殊途同归。同时，利曼还提出计算资本与损益的两种不同途径： ①计算期末资本时，第一种 ......