借贷复式簿记基础理论十大学说之一。本世纪初，日本著名会计学者岛中福一、吉田良三等人在深入研究早期的“拟人说”与狄克西的“物之一科目说”的基础上创立。这一学说的基本内容是： 首先，将全部交易划分为三大类，即有体交易——有形体有价值的财物之间发生的交易; 权益交易——债权、债务之间发生的交易; 损益交易——涉及收入与费用、收益与损失之间的交易。其次，将三类交易对有体财物、债权、债务、损益的影响归纳为八种要素的增减变化，即：

贷 方

授有价物

减债权

生债务

生利益

借 方

受有价物

生债权

减债务

生损失

与“借贷等式说”相比，这一学说并无明显进步之处 ......