亏损企业在会计年度末 (次年初) ，通过开设“利润——上年利润”专户、编制有关会计分录，将“利润”、“利润分配” 以及同利润有关的其它帐户等帐户的余额，转入“利润——上年利润”专户，从而结清这些帐户，使其余额为“0”，并最终结平“利润——上年利润”专户的会计手续。其基本处理程序是：

①会计年度末 (次年初) 在次年“利润”帐户中开设“上年利润”专户;

②编制会计分录，将上年“利润”帐户的余额 (亏损额) 转入“利润——上年利润”专户的减少方，分别过帐，结平“利润”帐户。会计分录为：

增： 利润 (上年亏损额)

减： 利润——上年利润(上年亏损额)

③编制会计分录，将 ......