企业存入银行信用证保证金专户的存款。信用证存款的存入和使用是通过“其他货币资金——信用证存款”帐户核算的，企业委托开户银行开立信用证时，应根据开户银行盖章退回的信用证委托书的回单联编制会计分录：

借： 其他货币资金——信用证存款

贷： 银行存款

企业根据银行转来的供货单位信用证结算凭证及发票帐单等凭证，编制反映材料采购成本的会计分录：

借： 材料采购

贷： 其他货币资金——信用证存款

企业根据开户银行转来的信用证存款余额(开立信用证存款额减材料采购成本) 转回结算户的收款通知，编制会计分录：

借： 银行存款

贷： 其他货币资金——信用证存 ......